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增值税分一般计税,简易计税;所得税分查账征收,核定征收,点解?

时间:2017-12-19 浏览:

增值税分一般计税,简易计税;所得税分查账征收,核定征收,点解?

你是不是经常听到以下这些“熟悉的陌生词”?

一般纳税人、小规模纳税人

增值税计税方法、所得税征收方法

代理记账、规范的会计制度...

是不是仿佛理解一点,却又不甚了了?

其实这所有的一切都源于一个东西:企业的会计核算水平。

企业规范的会计制度

法规规定:会计核准水平良好的企业应按照《企业财务通则》和《企业会计制度》设立会计账簿,包括:

总帐一本

现金日记帐一本

银行存款日记帐一本

销售明细帐一本

其他明细帐一本

而且企业要有专业的财会人员。

达到以上要求的企业便是下文中的“会计核算水平高”,反之则是下文中的“会计核算水平低”。

一般纳税人和小规模纳税人

一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税而言的,企业所得税无此区分。

年应税销售额低于500万的(或新成立的)企业可以没有规范的会计制度,此时默认为小规模纳税人。也可以有规范的会计制度,此时即使低于500万也可以去申请成为一般纳税人。

增值税分一般计税,简易计税;所得税分查账征收,核定征收,点解?

年销售额超过500万的企业必须要有规范的会计制度,也必须申请成为一般纳税人,而且是立马申请,什么意思呢?

例如,你从2016年10月-2017年10月的总销售额为490万,但你今年(2017年)11月的销售额有200万,导致从2016年11月-2017年11你的总销售额超过了500万。

那么你今年12月就必须立即去申请成为一般纳税人,不能拖着。

诶,这个时候就出现一个问题:

你本来是小规模,一直采用简易计税,现在突然被税局要求立即变更为一般纳税人,这就相当于要求你马上要采用一般计税方法。

而“有头发谁愿意当秃子”啊,这临时临脚的突然要规范企业的会计制度,难度可想而知。但上命难违,如何是好呢?

现在市面上有很多代理记账产品,你可以从中选择一家专业的机构做代理记账,等你会计水平提高了,再把账目接回去。

一般计税方法和简易计税方法

增值税有2种计税方法:

一般纳税人采用一般计税方法。

小规模纳税人采用简易计税方法。

例外情况:

一般纳税人发生财政部和税务总局规定的特定应税行为时,也可以选择简易计税(例如建筑工程老项目),只需填写一个《一般纳税人简易征收申请表》向税局申请即可,但一经选择,短期内(3年内)就不得再变更回去了。

当然,这种“特定应税行为”只有极少数企业满足条件。

增值税分一般计税,简易计税;所得税分查账征收,核定征收,点解?

会计核准水平高就可以准确的核算出每一期的进项和销项,因此一般计税方法公式如下:

当期应纳增值税额=(销项-进项)*17%-进项税额抵扣

会计核准水平低就无法核算每一次销项和进项,但总能笼统计算出当期销售额,因此简易计税方法公式如下:

当期应纳增值税额=销售收入*3%。

二者孰优孰劣?

虽然看起来简易计税方法的3%税率要比一般计税方法的17%低好多,但简易计税其实是笔“糊涂账”,一般计税才是精确到每一笔交易。

小快打比方:

一般计税方法就像是中国考试的打分制,你考多少分就是多少分,不多给,也不少给;

简易计税方法就像美国学校考试的“分级制”ABCD,A是要比B好,但同是A的人难道分都是一样的?

别人考了80是A,你考了90还是A,是不是“糊涂账”。

而且一般计税方法还有一个优势:就是进项税额抵扣。一般纳税人取得的增值税专用发票可以做进项税额抵扣(也就是少纳税)。

一般纳税人可以对外开专票也可以用专票抵扣税额

而小规模纳税人不能用专票抵扣税额,对外开专票也需要税局代开。

小快小贴士:

小规模纳税人在购买农产品时可以用专票按11%的税率做进项税额抵扣。

显然,大概率讲,一般计税方法反而比简易计税方法税负更低,更重要的是一般计税方法交的税不会“不明不白”。

看到这,你是不是也想把税交得“明明白白”?但短期内又很难规范会计制度?可以暂选“代理记账”哦。

以上都是企业的会计核算水平对征收增值税的影响,此外,会计核算水平高低还对征收企业所得税造成了影响。

企业所得税征收方式

1、查账征收与核定征收

企业所得税的缴纳倒不分什么小规模和一般纳税人,但其征收方式的区分与增值税如出一辙,还是看你企业的会计水平。

若企业会计水平高,不但可以核定收入,还能核准成本、费用,那就采用查账征收,反之则采用核定征收。

查账征收公式如下:

企业所得税税额=(收入-成本- 费用-其他)*25%

核定征收又分为定额征收和定率征收。

2、定额征收与定率征收

若企业会计水平低,只能核定收入,无法核准成本、费用,那就采用核定征收。

征收公式如下:

企业所得税税额=(销售收入*应税所得率)*25%。

应税所得率为税局通过一定标准和方法帮企业核定的毛利率

征收:

税局按照一定的标准、程序和方法直接给企业设定一个税额值,企业连销售收入都不用计算,直接交钱就是。

你看,区分企业所得税征收方式的本质和区分增值税征收方式几乎一样,几乎可以说:

小规模纳税人采用核定方式征收企业所得税;

一般纳税人采用查账方式征收企业所得税。

为什么说几乎?因为也会有例外,如“一般纳税人和小规模纳税人”那一段所述,年销售额低于500万的企业和新建立的企业即使有规范的会计制度也可以不申请成为一般纳税人,即:一部分的小规模纳税人也能查账征收企业所得税。

增值税分一般计税,简易计税;所得税分查账征收,核定征收,点解?

说一千道一万,不管是从增值税还是企业所得税,之所以这么多弯弯绕绕根本原因就是:企业会计核准水平有高有低

但总的来说,会计水平高的企业更节税,不光节约增值税,还节约所得税。

因此,如果你想节税,就要尽快规范你的会计制度,当然,别忘了,提高会计水平还有一个方法:代理记账


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本文系由快法务(公众号ID:kuaifw)撰写!

增值税分一般计税,简易计税;所得税分查账征收,核定征收,点解?

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