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2018初级会计实务备考指南:会计凭证、会计账簿与账务处理程序

时间:2018-01-10 浏览:

本课程分享有关初级会计的相关知识,让零基础的你充分理解会计基础,熟知考点,吃透难点,掌握会计建账、会计记账、会计分录、会计科目等会计人员上岗所必备的知识与技能,并能顺利通过考试。

一、会计凭证

(一) 会计凭证

会计凭证,是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。

(二) 原始凭证

原始凭证,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业 务的发生或完成情况的原始凭据。

原始凭证按照取得来源,分为自制原始凭证和外来原始凭证;按照格式不同,分 为通用凭证和专用凭证;按照填制的手续和内容,分为一次凭证、累计凭证和汇总 凭证。

原始凭证应当具备的基本内容包括: (1) 凭证的名称; (2) 填制凭证的日期; (3) 填制凭证单位名称和填制人姓名;(4) 经办人员的签名或者盖章; (5) 接受凭证 单位名称;(6) 经济业务内容;(7) 数量、单价和金额。

原始凭证的填制,应当符合记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编 号连续、填制及时等要求,不得涂改、刮擦、挖补。

企业应当对原始凭证的真实性、 合法性、合理性、完整性、正确性等进行审核。

2018初级会计实务备考指南:会计凭证、会计账簿与账务处理程序

(三) 记账凭证

记账凭证,是指会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归 类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,作为登记账簿的直接依据。

记账凭证按照反映经济业务的内容,分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

记账凭证应当具备的基本内容包括:(1)填制凭证的日期;(2) 凭证编号;(3) 经 济业务摘要;(4) 会计科目; (5) 金额; (6) 所附原始凭证张数; (7) 填制凭证人 员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。

记账凭证的填制除做到内容完整、书写清楚和规范外,还应符合一些特定要求。 为了保证会计信息的质量,在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证的相关内容 进行严格的审核。

(四) 会计凭证的保管

会计凭证的保管,是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭 证应定期装订成册,防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、 起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项,会计主管人员和保管 人员应在封面上签章。会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证。原始凭证较多时,可单 独装订。会计凭证的保管应当符合相关规定,在期满前不得任意销毁。

二、会计账簿

(一) 会计账簿

会计账簿,简称账簿,是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为 依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿的基本内容包括封面、 扉页、账页。

会计账簿按照用途,分为序时账簿、分类账簿和备查账簿;按照账页格式,分为 三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿;按照外形特征,分为订本式账簿、活页 式账簿、卡片式账簿。

启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。

企业应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿,并符合有关法律、行政 法规和国家统一的会计准则制度的规定。

平行登记,是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面记入有 关总分类账户,另一方面记入所辖明细分类账户的方法。

总分类账户和明细分类账户 平行登记的要点包括方向相同、期间一致、金额相等。

(二) 对账与结账

对账,是对账簿记 录 所 进 行 的 核 对。对 账 一 般 分 为 账 证 核 对、账 账 核 对、账 实 核对。

结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。结账的内容通常包括结清各种损益 类账户,据以计算确定本期利润;结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额 合计和期末余额。

(三) 错账更正的方法

错账更正的方法一般有划线更正法、红字更正法、补充登记法等。

三、账务处理程序

企业常用的账务处理程序,主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处 理程序和科目汇总表账务处理程序,它们之间的主要区别是登记总分类账的依据和方 法不同。

(一) 记账凭证账务处理程序

记账凭证账务处理程序,是指对发生的经济业务,先根据原始凭证或汇总原始凭 证填制记账凭证,再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

记账凭证 账务处理程序,适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 采用记账凭证账务处理程序,其优点是简单明了,易于理解,总分类账可以较详 细地反映经济业务的发生情况,缺点是登记总分类账的工作量较大。

2018初级会计实务备考指南:会计凭证、会计账簿与账务处理程序

(二) 汇总记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序,是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证, 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇 总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

汇总记账凭证账务处理程序,适合于 规模较大、经济业务较多的单位。 采用汇总记账凭证账务处理程序,其优点是减轻了登记总分类账的工作量,缺点 是当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大,并且按每一贷方账户编制汇 总转账凭证,不利于会计核算的日常分工。

(三) 科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序,又称记账凭证汇总表账务处理程序,是指根据记账凭 证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

科目 汇总表账务处理程序,适用于经济业务较多的单位。 采用科目汇总表账务处理程序,其优点是减轻了登记总分类账的工作量,易于理 解,方便学习,并可做到试算平衡,缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系,不利于对账目进行检查。

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