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超全的会计分录整理,你一定用得上!

时间:2018-04-03 浏览:

在日常工作中,有的时候大家会发现,为什么别的会计记账就那么轻松?下面是小编为大家整理的一份会计分录大全,相信大家学习后应该也能应对自如了!

超全的会计分录整理,你一定用得上!

一、资金筹集业务

1、接受现金投资

借:银行存款

贷:实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

2、接受非现金投资

借:固定资产/无形资产

贷:实收资本/股本

资本公积——资本溢价

3、实收资本增加

借:银行存款

贷:实收资本

借:资本公积/盈余公积

贷:实收资本(或股本)

4、短期借款账务处理

1)借入

借:银行存款

贷:短期借款

2)月末计提应计利息

借:财务费用

贷:应付利息

3)支付利息

借:财务费用

应付利息

贷:银行存款

4)偿还银行借款本金

借:短期借款

贷:银行存款

5、长期借款的账务处理

1)借入

借:银行存款

长期借款——利息调整

贷:长期借款——本金

2)计提利息

借:财务费用等

贷:应付利息(分期付息)

长期借款——应计利息(到期一次还本付息)

3)偿还款本息

借:长期借款——本金

财务费用

应付利息/长期借款——应计利息

贷:银行存款

6、现金

  ⑴备用金

  ①开立备用金

  借:其他应收款-备用金

  贷:现金

  ②报销时补回预定现金

  借:管理费用等

  贷:现金

  ③撤销或减少备用金时

  借:现金

  贷:其他应收款-备用金

  ⑵现金长短款

  ①库存现金大于账面值

  借:现金

  贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

  查明原因后作如下处理:

  借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

  贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)

  营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)

  ②库存现金小于账面值

  借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

  贷:现金

  查明原因后作如下处理:

  借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人)

  其他应收款-应收保险赔款

  管理费用-现金溢余(无法查明原因的)

  贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

7、银行存款

  ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

  借:营业外支出

  贷:银行存款

8、其他货币资金(外埠存款)

  ①开立采购专户

  借:其他货币资金-外埠存款

  贷:银行存款

  ②用此专款购货

  借:物资采购

  贷:其他货币资金-外埠存款

  ③撤销采购专户

  借:银行存款

  贷:其他货币资金-外埠存款

9、坏账损失

  ⑴直接转销法

  ①实际发生损失时

  借:管理费用

  贷:应收账款

  ②重新收回时

  借:应收账款

  贷:管理费用

  借:银行存款

  贷:应收账款

  ⑵备抵法

  ①提取坏账准备金时

  借:管理费用

  贷:坏账准备

  ②发生坏账时

  借:坏账准备

  贷:应收账款

  ③重新收回时

  借:应收账款

  贷:坏账准备

  借:银行存款

  贷:应收账款

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二、固定资产

1、购入固定资产

借:固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

2、固定资产折旧

借:制造费用/销售费用/管理费用等

贷:累计折旧

注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)。企业因执行《企业会计准则-固定资产》而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。

3、固定资产的盘盈、盘亏

  ①盘盈

  i经清查确认为盘盈时

  借:固定资产(市价-折旧损耗)

  贷:待处理财产损溢

  ii报批后转销

  借:待处理财产损溢

  贷:营业外收入–固定资产盘盈

  ②盘亏

  i经清查确认为盘亏时

  借:待处理财产损溢

  累计折旧(账面值)

  固定资产减值准备

  贷:固定资产(账面原值)

  ii报批后转销

  借:营业外支出–固定资产盘亏

  贷:待处理财产损溢

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三、无形资产及其他资产

1、无形资产

  ①购入的无形资产

  借:无形资产(实际支付价款)

  贷:银行存款

  ②投资者投入

  借:无形资产(投资双方确认价)

  贷:实收资本/股本

  注:为首次发行股票而接受投资者投入

  借:无形资产(投资方账面价值)

  贷:实收资本/股本

  ③接受捐赠

  借:无形资产(凭据金额+支付的相关税费)

  贷:递延税款

  资本公积

  银行存款/应交税金(相关税费)

  ④自行开发并按法律程序申请取得

  i取得时发生的注册费、律师费等相关支出

  借:无形资产(确定的实际成本)

  贷:银行存款

  ii研究开发费用(如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等)

  借:管理费用

  贷:银行存款、原材料、应付工资

  ⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

  借:无形资产-土地使用权(实际支付价款)

  贷:银行存款

  注:该项土地开发时

  借:在建工程

  贷:无形资产-土地使用权

  ⑥用无形资产对外投资,比照非货币性交易

  ⑦出售无形资产(即转让所有权)

  借:银行存款

  无形资产减值准备

  [营业外支出-出售无形资产损失]

  贷:无形资产

  应交税金-应交营业税

  [营业外收入-出售无形资产收益]

  ⑧出租无形资产(即转让使用权)

  借:银行存款

  贷:其他业务收入

  结转发生的相关支出

  借:其他业务支出(如服务费,营业税)

  贷:银行存款

  ⑨摊销(期限一经确定,不能改)

  借:管理费用(自用的无形资产)

  其他业务支出(出租的无形资产)

  贷:无形资产(帐面价值/尚可使用年限)

  注:无形资产摊销期:当月增加的无形资产,当月开始摊销,当月减少的无形资产,当月不再摊销。

  若当期发生减值准备,则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销

  预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益,则将其摊余价值全部转入当期管理费用

  ⑩无形资产的后续支出,比如取得专利权之后,每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费,直接计入当期管理费

2、其他资产

  ①长期待摊费用

  应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。

  i发生时

  借:长期待摊费用

  贷:银行存款

  ii摊销时

  借:管理费用、制造费用、营业费用

  贷:长期待摊费用

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四、期间费用

1、管理费用的账务处理

1)企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等

借:管理费用

贷:应付利息

银行存款等

2)企业行政管理部门人员的职工薪酬

借:管理费用

贷:应付职工薪酬

3)企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出

借:管理费用

贷:累计折旧

4)企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费

借:管理费用

贷:应交税费

5)企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用

借:管理费用

贷:银行存款

研发支出等

2、销售费用的账务处理

1)企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用

借:销售费用

贷:银行存款等

2)企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用

借:销售费用

贷:应付职工薪酬

银行存款

累计折旧等

3、财务费用的账务处理

1)企业发生的各项财务费用

借:财务费用

贷:银行存款

应付利息等

2)企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣

借:银行存款/应付账款

贷:财务费用

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五、流动负债

1、短期借款

  ⑴借款时

  借:银行存款

  贷:短期借款

  ⑵按月预提利息

  借:财务费用-利息支出

  贷:预提费用

  ⑶到期还本付息时

  借:短期借款

  预提费用

  财务费用(尚未提取的利息)

  贷:银行存款

2、短期债券

  ①收到债券款

  借:银行存款

  贷:应付短期债券(实收发行债券款)

  ②计提利息

  借:财务费用(票面利息±折溢价)

  贷:应付短期债券

  注:若金额小可在还本付息时处理

  借:应付短期债券

  财务费用-利息支出

  贷:银行存款

  ③到期偿还本息

  借:应付短期债券

  贷:银行存款

3、预收账款

  ①预收时

  借:银行存款

  贷:预收账款

  ②发货时

  借:预收账款

  贷:主营业务收入

  应交税金-增(销)

  银行存款(运杂费)

  ③补付货款时

  借:银行存款

  贷:预收账款

4、应付工资

  ①支付职工工资

  借:应付工资

  贷:现金

  注:支付退休人员工资(即退休费)

  借:管理费用

  贷:现金

  ②月份终了进行分配,计入有关费用

  借:生产成本(生产工人)

  制造费用(车间或分厂管理人员)

  管理费用(厂部行政管理人员)

  营业费用(专设销售机构人员

  在建工程(在建工程人员)

  应付福利费(医务托幼人员)

  其他应付款(工会人员)

  贷:应付工资

5、应付福利费

  ①提取福利费时(按工资总额的14%提)

  借:生产成本等(科目同工资的提取)

  贷:应付福利费

  注:外商投资企业按规定从税后利润中提取

  借:利润分配-提取职工奖励及福利基金

  贷:应付福利费

  ②支付时

  借:应付福利费

  贷:现金

  用于职工医疗费(包括交纳的医疗保险费),医务经费,因公负伤就医路费,生活困难补助,医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。

6、应付股利

  ①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利

  借:利润分配-应付股利

  贷:应付股利

  注:若股东大会与董事会批准的不一致,则应调整会计报告年度相关项目的年初数(以董事会多为例)

  借:应付股利

  盈余公积

  贷:利润分配-未分配利润

7、其他应付款

  ①提取工会经费

  借:管理费用(工资总额×2%)

  贷:其他应付款-工会经费

  ②提取职工教育经费

  借:管理费用(工资总额×1.5%)

  贷:其他应付款-职工教育经费

  ③应付经营性租赁的租金

  借:管理费用、营业费用、制造费用

  贷:其他应付款

  ④收取存入保证金(如包装物押金)

  借:银行存款

  贷:其他应付款

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六、长期负债

1、长期借款

  ①取得借款

  借:银行存款

  贷:长期借款

  ②利息支出、汇兑损失等借款费用处理

  借:长期待摊费用(筹建期间)

  财务费用(生产经营期间)

  在建工程(符合条件的专门借款费用)

  贷:长期借款

  ③还本付息

  借:长期借款

  贷:银行存款

  ④将长期借款划转出去,或无需偿还的长期借款

  借:长期借款

  贷:资本公积-其他资本公积

2、长期应付款

  (1)应付补偿贸易引进设备款

  ①引进设备

  借:在建工程/固定资产

  贷:长期应付款-应付补贸引进款

  (设备价+国外运杂费)

  银行存款(进口关税+国内

  运杂费+安装费)

  ②用产品销售款偿还设备价款(销售处理略)

  借:长期应付款–应付补贸引进款

  贷:应收账款

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七、利润形成与分配

1、所得税的账务处理

1)计算应交所得税

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

2)实际上交所得税费用

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

2、利润形成的账务处理

借:主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷:本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

3、利润分配的账务处理

1)净利润转入利润分配

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润提取盈余

公积

2)提取盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

3)向投资者分配利润或股利

借:利润分配——应付现金股利/转作股本股利

贷:应付股利/股本

4)盈余公积补亏

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积补亏

5)企业未分配利润的形成

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利

——转作股本股利

借:利润分配——盈余公积补亏

贷:利润分配——未分配利润

以上就是小编为大家整理的一些比较常用的会计分录,希望对大家能有所帮助,记得关注转发哦!

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